Υπουργείο Εσωτερικών

Δικτυακός Τόπος Διαβουλεύσεων

• Σχόλιο του χρήστη 'ΝΟΜΙΚΟΥ' | 26 Μαΐου 2026, 12:51

  Μόνιμος Σύνδεσμος

  άρθρο 470 Η ανάθεση διενέργειας ένορκης διοικητικής εξέτασης στη Μονάδα Εσωτερικού Ελέγχου σε περίπτωση απώλειας πρωτότυπων έντυπων δικαιολογητικών δεν συνάδει με τον θεσμικό ρόλο, την αποστολή και την ανεξαρτησία της λειτουργίας εσωτερικού ελέγχου, όπως αυτά καθορίζονται στον ν. 4795/2021. Συγκεκριμένα, η Μονάδα Εσωτερικού Ελέγχου, κατά τον ν. 4795/2021, δεν αποτελεί διοικητικό ή επιχειρησιακό όργανο του φορέα. Αποτελεί την τρίτη γραμμή ρόλων του Συστήματος Εσωτερικού Ελέγχου και έχει ως αποστολή την παροχή ανεξάρτητης, αντικειμενικής διαβεβαίωσης και συμβουλευτικών υπηρεσιών σχετικά με την επάρκεια και αποτελεσματικότητα των διαδικασιών διακυβέρνησης, διαχείρισης κινδύνων και δικλίδων ελέγχου. Περαιτέρω, το άρθρο 7 του ν. 4795/2021 κατοχυρώνει την ανεξαρτησία της λειτουργίας εσωτερικού ελέγχου και προβλέπει ρητά ότι οι εσωτερικοί ελεγκτές δεν εμπλέκονται στη διοίκηση του φορέα ούτε αναλαμβάνουν επιχειρησιακά καθήκοντα που σχετίζονται με αυτή. Η προτεινόμενη διάταξη, όμως, δεν αναθέτει στη Μονάδα Εσωτερικού Ελέγχου ελεγκτικό έργο διαβεβαίωσης. Της αναθέτει ουσιαστικά διοικητική/ανακριτική διαδικασία, το πόρισμα της οποίας χρησιμοποιείται ως βάση για την επικύρωση αντιγράφων απωλεσθέντων δικαιολογητικών και, κατ’ επέκταση, για την εκκαθάριση και εντολή δαπάνης. Αυτό συνδέει τη ΜΕΕ με τη διαδικασία παραγωγής διοικητικού αποτελέσματος και πληρωμής, δηλαδή με επιχειρησιακή λειτουργία του φορέα. Η ένορκη διοικητική εξέταση έχει διαφορετικό χαρακτήρα από το έργο εσωτερικού ελέγχου. Στον Κώδικα Κατάστασης Δημοτικών και Κοινοτικών Υπαλλήλων προβλέπεται ότι η ΕΔΕ διενεργείται όταν υπάρχουν σοβαρές υπόνοιες ή σαφείς ενδείξεις για διάπραξη πειθαρχικού παραπτώματος, με σκοπό τη συλλογή στοιχείων, την εξακρίβωση τέλεσης πειθαρχικού παραπτώματος, την ταυτοποίηση των υπευθύνων και τη διερεύνηση των συνθηκών τέλεσής του. Πρόκειται, συνεπώς, για διοικητική διερευνητική διαδικασία με πιθανές πειθαρχικές συνέπειες και όχι για έργο ανεξάρτητης διαβεβαίωσης. Επιπλέον, σύμφωνα με το άρθρο 20 του ν. 4795/2021, ακόμη και όταν κατά τη διενέργεια εσωτερικού ελέγχου εντοπίζονται ενδείξεις απάτης, η διερεύνηση της συγκεκριμένης υπόθεσης δεν διενεργείται από τους εσωτερικούς ελεγκτές στο πλαίσιο του ίδιου ελεγκτικού έργου, αλλά ενημερώνονται τα αρμόδια όργανα ώστε να επιληφθούν κατά νόμο. Η λογική αυτή επιβεβαιώνει ότι η Μονάδα Εσωτερικού Ελέγχου δεν πρέπει να υποκαθιστά τα αρμόδια διοικητικά, πειθαρχικά ή δημοσιονομικά όργανα. Η εμπλοκή της ΜΕΕ στην επίμαχη διαδικασία δημιουργεί επίσης σοβαρό κίνδυνο αυτοελέγχου. Η ίδια Μονάδα που θα διενεργήσει την ΕΔΕ και θα παράσχει πόρισμα για την επικύρωση αντιγράφων ενδέχεται μεταγενέστερα να κληθεί να αξιολογήσει την επάρκεια των δικλίδων φύλαξης, αρχειοθέτησης, διακίνησης και εκκαθάρισης δικαιολογητικών. Με τον τρόπο αυτό θίγεται η αντικειμενικότητα και η ανεξαρτησία της λειτουργίας εσωτερικού ελέγχου. Η Μονάδα Εσωτερικού Ελέγχου μπορεί και πρέπει να έχει διαφορετικό ρόλο: να αξιολογεί εκ των υστέρων ή στο πλαίσιο εγκεκριμένου ελεγκτικού έργου την επάρκεια των διαδικασιών φύλαξης και αρχειοθέτησης δικαιολογητικών, την ύπαρξη δικλίδων για την αποτροπή απώλειας, την τήρηση ψηφιακών αντιγράφων, την κατανομή αρμοδιοτήτων, την ιχνηλασιμότητα των δαπανών και την αποτελεσματικότητα των μέτρων πρόληψης. Ο ρόλος αυτός είναι απολύτως συμβατός με το άρθρο 10 του ν. 4795/2021, το οποίο προβλέπει ότι η ΜΕΕ διενεργεί ελεγκτικά έργα, αξιολογεί διαδικασίες, δικλίδες ελέγχου, συμμόρφωση και διαδικασίες δημοσιονομικής διαχείρισης, χωρίς να αναλαμβάνει την ίδια τη διοικητική εκτέλεση των διαδικασιών. Για τους λόγους αυτούς, προτείνεται η διαγραφή της αναφοράς στη Μονάδα Εσωτερικού Ελέγχου από τη διαδικασία διενέργειας ΕΔΕ και η ανάθεση της σχετικής εξέτασης σε δημοσιονομικό ελεγκτή ή σε αρμόδιο υπάλληλο/όργανο σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις περί ΕΔΕ και πειθαρχικής διαδικασίας.