ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α’
ΠΑΡΕΜΒΑΣΕΙΣ ΣΤΟΝ ΚΩΔΙΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΣ
Άρθρο 32
Ορισμός του Μητρώου Ιδιοκτησίας και Διαχείρισης Ακινήτων ως πηγής πληροφόρησης για κύριες κατοικίες μικρών οικισμών – Τροποποίηση περ. ια) παρ. 1 άρθρου 10 Κώδικα Φορολογίας Περιουσίας
Στο τρίτο εδάφιο της περ. ια) της παρ. 1 του άρθρου 10 του Κώδικα Φορολογίας Περιουσίας (ν. 5219/2025, Α΄ 130), περί απαλλαγών από τον φόρο, οι λέξεις «τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος του προηγούμενου φορολογικού έτους για το οποίο έχει λήξει κατά τον χρόνο φορολογίας η προθεσμία υποβολής των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος, σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, Α’ 167)» αντικαθίστανται από τις λέξεις «το Μητρώο Ιδιοκτησίας και Διαχείρισης Ακινήτων (Μ.Ι.Δ.Α.) του άρθρου 15Β του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024, Α’ 58)» και η περ. ια) διαμορφώνεται ως εξής:
«ια) Από το έτος 2027, σε φυσικά πρόσωπα, φορολογικούς κατοίκους Ελλάδας, των οποίων η κύρια κατοικία βρίσκεται σε οικισμούς με πληθυσμό έως χίλιους πεντακόσιους (1.500) κατοίκους, σύμφωνα με την εκάστοτε πλέον πρόσφατη απογραφή πληθυσμού, εξαιρουμένων των οικισμών της Περιφέρειας Αττικής, πλην της Περιφερειακής Ενότητας Νήσων. Ειδικά για την Περιφέρεια Δυτικής Μακεδονίας, την Περιφερειακή Ενότητα Έβρου και τους Δήμους της Περιφέρειας Κεντρικής Μακεδονίας, της Περιφέρειας Ανατολικής Μακεδονίας και Θράκης και της Περιφέρειας Ηπείρου που εφάπτονται με τα σύνορα της χώρας, το όριο της παρούσας περίπτωσης ορίζεται σε χίλιους επτακόσιους (1.700) κατοίκους. Η κύρια κατοικία προκύπτει από το Μητρώο Ιδιοκτησίας και Διαχείρισης Ακινήτων (Μ.Ι.Δ.Α.) του άρθρου 15Β του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024, Α’ 58). Η απαλλαγή αφορά αποκλειστικά στα δικαιώματα επί της κύριας κατοικίας των προσώπων της παρούσας περίπτωσης που βρίσκονται στους οικισμούς αυτούς και εφόσον η συνολική αξία του εκατό τοις εκατό (100%) της πλήρους κυριότητας της κατοικίας που υπολογίζεται για τους σκοπούς της επιβολής του φόρου, δεν υπερβαίνει τις τετρακόσιες χιλιάδες (400.000) ευρώ.».
Άρθρο 33
Προσαύξηση φόρου φυσικών προσώπων ανάλογα με την αξία της ακίνητης περιουσίας – Προσθήκη παρ. 5 στην Ενότητα Ε΄ του άρθρου 11 του Κώδικα Φορολογίας Περιουσίας
Στην Ενότητα Ε΄ του άρθρου 11 του Κώδικα Φορολογίας Περιουσίας (ν. 5219/2025, Α΄ 130), περί προσαύξησης του φόρου φυσικών προσώπων ανάλογα με τη συνολική αξία της περιουσίας, προστίθεται παρ. 5 ως εξής:
«5. Για τον υπολογισμό της συνολικής αξίας της ακίνητης περιουσίας δεν συνυπολογίζεται η αξία των δικαιωμάτων επί ακινήτων, τα οποία απαλλάσσονται από τον φόρο σύμφωνα με την παρ. 2 του άρθρου 10, κατά το μέρος της οριζόμενης απαλλαγής.».
Άρθρο 34
Μεταβατικές διατάξεις μέχρι την έναρξη της παραγωγικής λειτουργίας του Μητρώου Ιδιοκτησίας και Διαχείρισης Ακινήτων – Τροποποίηση άρθρου 17 Κώδικα Φορολογίας Περιουσίας
Στο άρθρο 17 του Κώδικα Φορολογίας Περιουσίας (ν. 5219/2025, Α΄ 130), περί μεταβατικών διατάξεων, προστίθεται παρ. 5, ως εξής:
«5. Μέχρι την έναρξη της παραγωγικής λειτουργίας του Μ.Ι.Δ.Α. του άρθρου 15Β του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, η κύρια κατοικία, για τις ανάγκες εφαρμογής της περ. ια) της παρ. 1 του άρθρου 10 του παρόντος νόμου, προκύπτει από τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος του προηγούμενου φορολογικού έτους για το οποίο έχει λήξει κατά τον χρόνο φορολογίας η προθεσμία υποβολής των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος, σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, Α΄ 167).».
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β’
ΠΑΡΕΜΒΑΣΕΙΣ ΣΤΟΝ ΚΩΔΙΚΑ ΕΜΜΕΣΩΝ ΦΟΡΩΝ ΕΠΙ ΤΩΝ ΣΥΝΑΛΛΑΓΩΝ ΤΟΥ ΠΕΔΙΟΥ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ ΤΟΥ ΚΩΔΙΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑΣ ΚΑΙ ΛΟΙΠΩΝ ΕΜΜΕΣΩΝ ΦΟΡΩΝ
Άρθρο 35
Απαλλαγή από τα τέλη κυκλοφορίας των χαρακτηρισμένων οχημάτων άμεσης ανάγκης που φέρουν ειδικές συσκευές ηχητικής και φωτεινής προειδοποίησης – Εξουσιοδοτική διάταξη – Τροποποίηση περ. ιβ) παρ. 1 άρθρου 59 Κώδικα εμμέσων φόρων επί των συναλλαγών του πεδίου εφαρμογής του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας και λοιπών εμμέσων φόρων
Στην περ. ιβ) της παρ. 1 του άρθρου 59 του Κώδικα εμμέσων φόρων επί των συναλλαγών του πεδίου εφαρμογής του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας και λοιπών εμμέσων φόρων (ν. 5177/2025, Α΄ 21), περί απαλλαγών, επέρχονται οι ακόλουθες τροποποιήσεις: α) μετά τις λέξεις «Οργανώσεων Κοινωνίας Πολιτών», προστίθεται το αρκτικόλεξο «(Ο.Κοι.Π.)», β) μετά τις λέξεις «ν. 4873/2021 (Α’ 248)», προστίθενται οι λέξεις «, καθώς και τα οχήματα των κοινωφελών ιδρυμάτων και των εγγεγραμμένων Ο.Κοι.Π. που είναι ειδικώς πιστοποιημένοι φορείς παροχής υπηρεσιών πρωτοβάθμιας, δευτεροβάθμιας και τριτοβάθμιας κοινωνικής φροντίδας και τα οποία έχουν χαρακτηριστεί ως οχήματα άμεσης ανάγκης και φέρουν ειδικές συσκευές ηχητικής και φωτεινής προειδοποίησης, σύμφωνα με την υπ. αρ. 168/29.7.2020 απόφαση του Υφυπουργού Υποδομών και Μεταφορών «Χαρακτηρισμός των οχημάτων ειδικώς πιστοποιημένων φορέων παροχής υπηρεσιών πρωτοβάθμιας, δευτεροβάθμιας και τριτοβάθμιας κοινωνικής φροντίδας ως οχημάτων άμεσης ανάγκης και παροχή δικαιώματος τοποθέτησης σε αυτά ειδικών συσκευών ηχητικής και φωτεινής προειδοποίησης (φάρου με σειρήνα)» (Β΄ 3562)», γ) προστίθεται νέο δεύτερο εδάφιο και η περ. ιβ) διαμορφώνεται ως εξής:
«ιβ) Τα οχήματα των κοινωφελών ιδρυμάτων και εγγεγραμμένων Οργανώσεων Κοινωνίας Πολιτών (Ο.Κοι.Π.) σύμφωνα με το άρθρο 24 του ν. 4873/2021 (Α’ 248), καθώς και τα οχήματα των κοινωφελών ιδρυμάτων και των εγγεγραμμένων Ο.Κοι.Π. που είναι ειδικώς πιστοποιημένοι φορείς παροχής υπηρεσιών πρωτοβάθμιας, δευτεροβάθμιας και τριτοβάθμιας κοινωνικής φροντίδας και τα οποία έχουν χαρακτηριστεί ως οχήματα άμεσης ανάγκης και φέρουν ειδικές συσκευές ηχητικής και φωτεινής προειδοποίησης, σύμφωνα με την υπ. αρ. 168/29.7.2020 απόφαση του Υφυπουργού Υποδομών και Μεταφορών «Χαρακτηρισμός των οχημάτων ειδικώς πιστοποιημένων φορέων παροχής υπηρεσιών πρωτοβάθμιας, δευτεροβάθμιας και τριτοβάθμιας κοινωνικής φροντίδας ως οχημάτων άμεσης ανάγκης και παροχή δικαιώματος τοποθέτησης σε αυτά ειδικών συσκευών ηχητικής και φωτεινής προειδοποίησης (φάρου με σειρήνα)» (Β΄ 3562). Με κοινή απόφαση των Υπουργών Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, Εσωτερικών και Υποδομών και Μεταφορών, μετά από εισήγηση της Διεύθυνσης Οργανώσεων Κοινωνίας Πολιτών και Κοινωφελών Φορέων του Υπουργείου Εσωτερικών, εξειδικεύεται ο κατάλογος των οχημάτων του πρώτου εδαφίου, που απαλλάσσονται από τα τέλη κυκλοφορίας.».
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ’
ΠΑΡΕΜΒΑΣΕΙΣ ΣΤΟΝ ΚΩΔΙΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑΣ
Άρθρο 36
Φορολογικές Δεσμευτικές Απαντήσεις – Προσθήκη άρθρου 9Α στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας
Στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024, Α’ 58), προστίθεται άρθρο 9A ως εξής:
«Άρθρο 9Α
Φορολογικές Δεσμευτικές Απαντήσεις
- Φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα δύναται να υποβάλει αίτηση με την καταβολή του ελάχιστου παραβόλου σύμφωνα με την παρ. 6, στη Φορολογική Διοίκηση για την έκδοση Φορολογικής Δεσμευτικής Απάντησης (Φ.Δ.Α.) από τον Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.).
- Με τη Φ.Δ.Α. η Φορολογική Διοίκηση προβαίνει σε εκ των προτέρων ερμηνεία της ισχύουσας νομοθεσίας επί φορολογικών και τελωνειακών ζητημάτων που ανακύπτουν με βάση συγκεκριμένα και επαρκώς καθορισμένα από τον αιτούντα περιστατικά, τα οποία δεν έχουν ακόμα πραγματοποιηθεί. Προϋπόθεση για την έκδοση Φ.Δ.Α. αποτελεί να υφίσταται ζήτημα ερμηνείας των εφαρμοστέων διατάξεων.
- Από το πεδίο εφαρμογής της Φ.Δ.Α. εξαιρούνται ζητήματα που αφορούν: α) τον καθορισμό της μεθόδου τεκμηρίωσης τιμών ενδοομιλικών συναλλαγών β) την εφαρμογή αλλοδαπού δικαίου στην Ελλάδα, καθώς και γ) ζητήματα που σχετίζονται με υποθέσεις του αιτούντος και για τα οποία, κατά τον χρόνο υποβολής της αίτησης Φ.Δ.Α., έχει ασκηθεί ενδικοφανής προσφυγή ενώπιον της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών της Α.Α.Δ.Ε. ή οποιοδήποτε ένδικο βοήθημα.
- Εφόσον η Φορολογική Διοίκηση προβεί στην έκδοση Φ.Δ.Α., αυτή εκδίδεται εντός προθεσμίας εκατόν πενήντα (150) ημερών από την παραλαβή της πλήρους αίτησης, των δικαιολογητικών και την καταβολή του συνολικού παραβόλου, σύμφωνα με την παρ. 6, άλλως ο αιτών ενημερώνεται εγγράφως για την απόρριψη της αίτησης εντός της ίδιας προθεσμίας. Ο αιτών δύναται να αιτηθεί την έκδοση Φ.Δ.Α. κατά προτεραιότητα, υποβάλλοντας αίτημα επίσπευσης.
- Η Φ.Δ.Α. ισχύει για όσο χρονικό διάστημα: α) παραμένουν αμετάβλητα τα εξετασθέντα περιστατικά και η νομοθεσία επί των οποίων εκδόθηκε, β) δεν υπάρχει διαφορετική ερμηνεία από ανώτατο δικαστήριο ως προς το εφαρμοστέο νομοθετικό πλαίσιο και γ) τηρούνται οι τυχόν όροι και οι προϋποθέσεις που περιλαμβάνονται σε αυτή. Για όσο χρονικό διάστημα ισχύει η Φ.Δ.Α. σύμφωνα με το πρώτο εδάφιο, αυτή είναι δεσμευτική για τη Φορολογική Διοίκηση.
- Για το παραδεκτό υποβολής της αίτησης καταβάλλεται το ελάχιστο παράβολο των πέντε χιλιάδων (5.000) ευρώ. Το ύψος του συνολικού παραβόλου ορίζεται σε ποσό από δεκαπέντε χιλιάδες (15.000) ευρώ έως πενήντα χιλιάδες (50.000) ευρώ, λαμβάνοντας υπόψη ιδίως την πολυπλοκότητα του ερμηνευτικού ζητήματος, τη σώρευση ζητημάτων, τη νομική μορφή και το μέγεθος της επιχείρησης του αιτούντος, καθώς και την τυχόν υποβολή αιτήματος επίσπευσης εκ μέρους του αιτούντος.
- Αν εντός της προθεσμίας του πρώτου εδαφίου της παρ. 4, η αίτηση απορριφθεί, το ποσό του παραβόλου που υπερβαίνει τις πέντε χιλιάδες (5.000) ευρώ επιστρέφεται στον αιτούντα.
- Οι Φ.Δ.Α. δημοσιεύονται στον ιστότοπο της Α.Α.Δ.Ε. ανωνυμοποιημένες. Ο αιτών έχει δικαίωμα να ζητήσει να μην δημοσιευθούν πληροφορίες που αφορούν εμπορικά, επιχειρηματικά, βιομηχανικά ή επαγγελματικά μυστικά ή εμπορική διαδικασία.».
Άρθρο 37
Πρόστιμα για παράλειψη υποβολής ή εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης παρακρατούμενου φόρου ή δήλωσης Φόρου Προστιθέμενης Αξίας – Εξαίρεση από την επιβολή προστίμων της φορολογικής νομοθεσίας λόγω ανηλικότητας – Προσθήκη παρ. 1Α και 13 και τροποποίηση παρ. 2 άρθρου 53 Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας
- Στο άρθρο 53 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024, Α΄ 58), περί κυρώσεων για παράλειψη υποβολής ή εκπρόθεσμη υποβολή φορολογικών δηλώσεων και δηλώσεων πληροφοριακού χαρακτήρα και παράλειψη χορήγησης στοιχείων που ζητούνται από τη Φορολογική Διοίκηση, προστίθεται παρ. 1Α ως εξής:
«1Α. Το πρόστιμο της παρ. 1 επιβάλλεται και στις περιπτώσεις φορολογουμένων που είναι υπόχρεοι σε τήρηση απλογραφικού ή διπλογραφικού λογιστικού συστήματος, οι οποίοι παραλείπουν να υποβάλουν ή υποβάλλουν εκπρόθεσμα δήλωση παρακρατούμενου φόρου ή δήλωση Φ.Π.Α., από την οποία δεν προκύπτει ποσό φόρου προς καταβολή.».
- Στην παρ. 2 του άρθρου 53 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας επέρχονται οι ακόλουθες τροποποιήσεις: α) η λέξη «Ειδικά» αντικαθίσταται από τις λέξεις «Με την επιφύλαξη των παρ. 1 και 1Α,», β) μετά τις λέξεις «δήλωση παρακράτησης φόρου» προστίθενται οι λέξεις «ή δήλωση Φ.Π.Α., από την οποία προκύπτει ποσό φόρου προς καταβολή» και η παρ. 2 διαμορφώνεται ως εξής:
«2. Με την επιφύλαξη των παρ. 1 και 1Α, σε φορολογούμενους που δεν υποβάλλουν ή υποβάλλουν εκπρόθεσμα φορολογική δήλωση, με εξαίρεση τις δηλώσεις που υποβάλλονται στη φορολογία κεφαλαίου και τις δηλώσεις πληροφοριακού χαρακτήρα, δεν υποβάλλουν ή υποβάλλουν εκπρόθεσμα δήλωση παρακράτησης φόρου ή δήλωση Φ.Π.Α., από την οποία προκύπτει ποσό φόρου προς καταβολή ή δεν ανταποκρίνονται σε αίτημα της Φορολογικής Διοίκησης για παροχή πληροφοριών ή στοιχείων, επιβάλλεται πρόστιμο διακοσίων πενήντα (250) ευρώ ανά παράβαση αν είναι υπόχρεοι τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος και πεντακοσίων (500) ευρώ ανά παράβαση αν είναι υπόχρεοι τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος.».
- Οι παρ. 1 και 2 εφαρμόζονται για παραβάσεις που τελούνται από 19.4.2024 και εφεξής.
- Πράξεις επιβολής προστίμων που εκδόθηκαν σύμφωνα με την παρ. 2 του άρθρου 53, πριν από την έναρξη ισχύος του παρόντος, για δηλώσεις παρακράτησης φόρου ή δηλώσεις Φ.Π.Α., από τις οποίες δεν προκύπτει ποσό φόρου προς καταβολή, τροποποιούνται και τα πρόστιμα, κατά το μέρος που δεν οφείλονται, διαγράφονται ή, εφόσον έχουν εισπραχθεί, συμψηφίζονται με οφειλές και στην περίπτωση που δεν υπάρχουν οφειλές, επιστρέφονται.
- Στο άρθρο 53 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας προστίθεται παρ. 13 ως εξής:
«13. Τα πρόστιμα των παρ. 1, 1Α, 2 και 5 δεν επιβάλλονται για την εκπρόθεσμη υποβολή δηλώσεων για λογαριασμό φυσικού προσώπου που είναι ανήλικο ή από φυσικό πρόσωπο για την εκπλήρωση υποχρεώσεων που ανάγονται σε φορολογικό έτος ή έληγαν εντός φορολογικού έτους στη διάρκεια ή σε μέρος του οποίου το φυσικό πρόσωπο αυτό ήταν ανήλικο. Το πρώτο εδάφιο εφαρμόζεται και για την εκπρόθεσμη υποβολή δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος του γονέα που αφορά εισόδημα των ανήλικων τέκνων που προστίθεται στα εισοδήματά του και φορολογείται στο όνομά του, σύμφωνα με την παρ. 4 του άρθρου 11 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, Α΄ 167), περί εξαρτώμενων μελών.».
- Η παρ. 5 εφαρμόζεται για εκπρόθεσμες δηλώσεις που υποβάλλονται από τη δημοσίευση του παρόντος και εφεξής.
- Οι εξαιρέσεις από την επιβολή προστίμων για παραβάσεις υποβολής εκπρόθεσμων δηλώσεων αντίστοιχων με την παρ. 13 του άρθρου 53 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας ισχύουν και για πρόστιμα που προβλέπονταν από τις προϊσχύσασες αντίστοιχες διατάξεις του ν. 4987/2022 (Α’ 206), του ν. 4174/2013 (Α’ 170), του ν. 2523/1997 (Α’ 179) ή συναφούς προϊσχύσασας διάταξης νόμου.
- Εφόσον οι υποβαλλόμενες δηλώσεις για τον φόρο εισοδήματος, σύμφωνα με τις παρ. 5 και 6 του παρόντος και την παρ. 13 του άρθρου 53 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας αφορούν ή συνδέονται με την έναρξη επιχειρηματικής δραστηριότητας ανηλίκου, για την άσκηση της οποίας προβλέπονταν νομικοί περιορισμοί ή προϋποθέσεις και όροι σχετικοί με τη χρήση διοικητικής άδειας, που καθιστούσαν για το αντίστοιχο έτος αντικειμενικά αδύνατη την άσκηση της συγκεκριμένης δραστηριότητας από τον ίδιο τον ανήλικο ή τους νόμιμους εκπροσώπους αυτού, και από τις δηλώσεις αυτές, καθώς και από κάθε άλλο στοιχείο που έχει στη διάθεσή της η φορολογική διοίκηση δεν προκύπτει η απόκτηση εσόδων από επιχειρηματική δραστηριότητα από τον ανήλικο, δεν εφαρμόζεται, για το κατά περίπτωση φορολογικό έτος, το άρθρο 31 του ν. 3986/2011 (Α’ 152), περί επιβολής τέλους επιτηδεύματος. Σε περίπτωση που έχει ήδη επιβληθεί τέλος επιτηδεύματος για την εν λόγω δραστηριότητα του ανηλίκου, υποβάλλεται εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση για τη διαγραφή του.
- Για τις υποβαλλόμενες για τα φορολογικά έτη 2023 και 2024 δηλώσεις για τον φόρο εισοδήματος της παρ. 8 και υπό την προϋπόθεση ότι ισχύουν οι όροι της παρ. 8, εφαρμόζεται η παρ. 3 του άρθρου 28Α του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, Α’ 167), περί ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από την άσκηση ατομικής επιχειρηματικής δραστηριότητας.
Άρθρο 38
Παράβαση αποδοχής πληρωμών με μετρητά αξίας μεγαλύτερης των πεντακοσίων ευρώ – Τροποποίηση παρ. 10 άρθρου 57 Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας
Στην παρ. 10 του άρθρου 57 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024, Α’ 58), περί παραβάσεων σχετικών με την απεικόνιση των οικονομικών συναλλαγών, επέρχονται οι ακόλουθες τροποποιήσεις: α) οι λέξεις «φορολογικά στοιχεία συνολικής αξίας πεντακοσίων (500) ευρώ και άνω, που εκδίδονται για πώληση αγαθών ή παροχή υπηρεσιών σε ιδιώτες» αντικαθίστανται από τις λέξεις «συναλλαγές πώλησης αγαθών ή παροχής υπηρεσιών σε ιδιώτες συνολικής αξίας πεντακοσίων (500) ευρώ και άνω», β) οι λέξεις «στοιχείων λιανικής πώλησης που εκδίδονται για τη συναλλαγή» αντικαθίστανται από τη λέξη «συναλλαγών» και η παρ. 10 διαμορφώνεται ως εξής:
«10. Σε επιχείρηση που, κατά παράβαση της παρ. 3 του άρθρου 20 του ν. 3842/2010 (Α’ 58), δέχεται πληρωμή με μετρητά που αντιστοιχεί σε συναλλαγές πώλησης αγαθών ή παροχής υπηρεσιών σε ιδιώτες συνολικής αξίας πεντακοσίων (500) ευρώ και άνω, επιβάλλεται για κάθε παράβαση πρόστιμο ίσο με το διπλάσιο της καταβληθείσας με μετρητά αξίας των συναλλαγών.».
Άρθρο 39
Εξουσιοδοτικές διατάξεις για τις Φορολογικές Δεσμευτικές Αποφάσεις – Προσθήκη παρ. 6Α στο άρθρο 83 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας
Στο άρθρο 83 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024, Α’ 58), περί εξουσιοδοτικών διατάξεων, προστίθεται παρ. 6Α ως εξής:
«6Α. Με απόφαση του Διοικητή καθορίζονται το ελάχιστο περιεχόμενο της αίτησης για έκδοση Φορολογικής Δεσμευτικής Απόφασης (Φ.Δ.Α.) και τα συνοδευτικά δικαιολογητικά, η διαδικασία υποβολής και παραλαβής της, η αρμόδια υπηρεσία για την παραλαβή και την εξέτασή της, τα στάδια εξέτασής της, η ενημέρωση του αιτούντος για την πορεία της αίτησης, οι λεπτομέρειες για τον προσδιορισμό, την καταβολή και την επιστροφή του παραβόλου, η διαδικασία έκδοσης της Φ.Δ.Α. και κάθε άλλη λεπτομέρεια για την εφαρμογή του άρθρου 9Α.».
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ’
ΠΑΡΕΜΒΑΣΕΙΣ ΣΤΟΝ ΚΩΔΙΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ
Άρθρο 40
Τρόπος υπολογισμού του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από την άσκηση ατομικής επιχειρηματικής δραστηριότητας για κατόχους άδειας επαγγελματία πωλητή σε λαϊκή αγορά – Αμφισβήτηση του ετήσιου ελάχιστου εισοδήματος από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας λόγω ανηλικότητας – Τροποποίηση παρ. 2 και 3 άρθρου 28Α Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος
- Στην παρ. 2 του άρθρου 28Α του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, Α’ 167), περί ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από την άσκηση ατομικής επιχειρηματικής δραστηριότητας, επέρχονται οι ακόλουθες τροποποιήσεις: α) στην περ. α) του πρώτου εδαφίου, οι λέξεις «άρθρων 134 του Κώδικα Ατομικού Εργατικού Δικαίου (π.δ. 80/2022, Α’ 222)» αντικαθίστανται από τις λέξεις «άρθρων 141 του Κώδικα Εργατικού Δικαίου (π.δ. 62/2025, Α’ 121)», β) στο δεύτερο εδάφιο, βα) στο τέλος της περ. γ), προστίθεται η λέξη «ή», ββ) προστίθεται περ. δ) και η παρ. 2 διαμορφώνεται ως εξής:
«2. Ως ελάχιστο ετήσιο εισόδημα από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας τεκμαίρεται ποσό μέχρι πενήντα χιλιάδες (50.000) ευρώ που προκύπτει από το άθροισμα:
α) Ποσού που αντιστοιχεί στο ετήσιο ποσό του μικτού κατώτατου μισθού των άρθρων 141 του Κώδικα Εργατικού Δικαίου (π.δ. 62/2025, Α’ 121) και 103 του παρόντος, όπως ισχύει κατά την τελευταία ημέρα του αντίστοιχου φορολογικού έτους, προσαυξανόμενου κατά δέκα τοις εκατό (10%) για τα τρία (3) έτη που έπονται της δεύτερης τριετίας από τη δήλωση έναρξης επαγγελματικής δραστηριότητας, επιπλέον δέκα τοις εκατό (10%), επί του ποσού της τρίτης τριετίας για τα τρία (3) έτη που έπονται της τρίτης τριετίας και επιπλέον δέκα τοις εκατό (10%), επί του ποσού της τέταρτης τριετίας για τα επόμενα έτη, πλέον
β) ποσού έως δεκαπέντε χιλιάδες (15.000) ευρώ που ισούται με το δέκα τοις εκατό (10%) του ετήσιου κόστους που καταβάλλει ο υπόχρεος της παρ. 1 για τη μισθοδοσία του προσωπικού που απασχολεί, πλέον
γ) ποσού που ανέρχεται στο πέντε τοις εκατό (5%) επί του ποσού, κατά το οποίο ο κύκλος εργασιών του υπόχρεου υπερβαίνει τον μέσο όρο του ετήσιου κύκλου εργασιών του Κωδικού Αριθμού Δραστηριότητας (Κ.Α.Δ.) της περ. ιστ) της παρ. 1 του άρθρου 16 του ν. 4919/2022 (Α’ 71), όπως ορίζεται με την απόφαση που εκδίδεται με βάση την παρ. 4 του άρθρου 57 του ν. 4919/2022, στον οποίο ο υπόχρεος πραγματοποιεί τα υψηλότερα έσοδα.
Η προσαύξηση της περ. γ) δεν εφαρμόζεται στις ακόλουθες περιπτώσεις:
α) όταν ο μέσος όρος του ετήσιου κύκλου εργασιών του αντίστοιχου Κ.Α.Δ. δεν υπερβαίνει τις δέκα χιλιάδες (10.000) ευρώ ή
β) όταν το πλήθος των επιτηδευματιών που υπάγονται στον συγκεκριμένο Κ.Α.Δ. δεν υπερβαίνει τους τριάντα (30) ή
γ) στους υπόχρεους, τα υψηλότερα έσοδα των οποίων πραγματοποιούνται στους Κ.Α.Δ. «εκμετάλλευση καταστήματος ψιλικών ειδών γενικά» (47.19.10.01), «εκμετάλλευση περιπτέρου» (47.19.10.02) και «λιανικό εμπόριο προϊόντων καπνού σε εξειδικευμένα καταστήματα» (47.26) ή
δ) στους κατόχους άδειας επαγγελματία πωλητή σε λαϊκή αγορά, στους οποίους έχει δοθεί ή δίνεται θέση στην οικεία λαϊκή αγορά, κατόπιν έκδοσης σχετικής προκήρυξης από την αρμόδια αρχή, σύμφωνα με το άρθρο 31 του ν. 4849/2021 (Α’ 207), περί πωλητών που δραστηριοποιούνται σε λαϊκές αγορές.
Για την εφαρμογή της περ. γ) του πρώτου εδαφίου της παρούσας, λαμβάνεται υπόψη ο μέσος όρος του ετήσιου κύκλου εργασιών του αντίστοιχου Κ.Α.Δ. δεύτερου βαθμού του προηγούμενου φορολογικού έτους, που αφορά στους υπόχρεους της παρ. 1, όπως αυτός αναρτάται στον ιστότοπο της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.), μέχρι την 30ή Σεπτεμβρίου εκάστου έτους. Για τον προσδιορισμό του μέσου όρου του προηγούμενου εδαφίου δεν λαμβάνονται υπόψη οι επιτηδευματίες με μηδενικό κύκλο εργασιών.
Αν το άθροισμα του πρώτου εδαφίου είναι μικρότερο από τριάντα χιλιάδες (30.000) ευρώ και ο υψηλότερα αμειβόμενος υπάλληλος που απασχολείται από τον υπόχρεο της παρ. 1 δικαιούται ετήσιες μικτές αποδοχές που υπερβαίνουν το ποσό που προκύπτει από το άθροισμα αυτό, τότε το ποσό των μικτών αποδοχών λαμβάνεται ως τεκμαιρόμενο ετήσιο εισόδημα του υπόχρεου της παρ. 1 μέχρι του ποσού των τριάντα χιλιάδων (30.000) ευρώ.».
- Στο πρώτο εδάφιο της παρ. 3 του άρθρου 28Α του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, περί ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από την άσκηση ατομικής επιχειρηματικής δραστηριότητας, προστίθεται περ. θ) ως εξής:
«θ) ανηλικότητα του υποχρέου, κατά μέρος ή κατά το σύνολο της διάρκειας του φορολογικού έτους.».
Άρθρο 41
Μείωση του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από την άσκηση ατομικής επιχειρηματικής δραστηριότητας για κατόχους άδειας επαγγελματία πωλητή σε λαϊκή αγορά – Τροποποίηση παρ. 2 άρθρου 28Γ Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος
Στην παρ. 2 του άρθρου 28Γ του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, Α’ 167), περί λοιπών μειώσεων του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας, προστίθεται τρίτο εδάφιο και η παρ. 2 διαμορφώνεται ως εξής:
«2. Το ποσό του άρθρου 28Α μειώνεται κατά το ήμισυ (1/2) για υπόχρεους που είναι πολύτεκνοι, για υπόχρεους που παρουσιάζουν αναπηρία ίση ή μεγαλύτερη του εξήντα επτά τοις εκατό (67%), για γονείς μονογονεϊκής οικογένειας με ανήλικα τέκνα και για γονείς με τέκνα με ποσοστό νοητικής ή σωματικής αναπηρίας τουλάχιστον εξήντα επτά τοις εκατό (67%), εφόσον είναι άγαμα, διαζευγμένα ή σε χηρεία που θεωρούνται εξαρτώμενα, κατά την περ. γ) της παρ. 1 του άρθρου 11, για εκμεταλλευτές Επιβατηγών Δημόσιας Χρήσης οχημάτων (ΤΑΞΙ) με ποσοστό ιδιοκτησίας επί του οχήματος που δεν υπερβαίνει το είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) και εκμεταλλευτές σχολικών κυλικείων. Για τους εκμεταλλευτές σχολικών κυλικείων, το ποσό του άρθρου 28Α μειώνεται κατά το ήμισυ (1/2), μη εφαρμοζόμενης της παρ. 7 του ίδιου άρθρου. Για κατόχους άδειας επαγγελματία πωλητή σε λαϊκή αγορά, στους οποίους έχει δοθεί ή δίνεται θέση στην οικεία λαϊκή αγορά, κατόπιν έκδοσης σχετικής προκήρυξης από την αρμόδια αρχή, σύμφωνα με το άρθρο 31 του ν. 4849/2021 (Α’ 207), περί πωλητών που δραστηριοποιούνται σε λαϊκές αγορές, το ποσό του άρθρου 28Α του παρόντος μειώνεται κατά τριάντα τοις εκατό (30%), εφαρμοζόμενης, κατά τα λοιπά, της παρ. 7 του ίδιου άρθρου.».
Επί τού άρθρου 36. Έχετε παρεξηγήσει το σημαίνει δημόσια διοίκηση. Είστε σοβαροί; 5000 ευρώ για το αυτονόητο δικαίωμα του φορολογούμενου να έχει βοήθεια οπότε την χρειάζεται για οποιαδήποτε λόγο από την δημόσια διοίκηση; Θέλω να είμαι εντάξει με τις φορολογικές μου υποχρεώσεις και ζητάω βοήθεια για να χειριστώ μια κατάσταση σύμφωνα με την νομοθεσία και μου ζητάτε,,5000€; Τι είναι η ΑΑΔΕ; Ιδιωτικό μαγαζί μάλλον και ακριβό. Πρέπει να αποσυρθεί άμεσα και να δίνεται δωρεάν η οποία βοήθεια ζητάει ο φορολογούμενος. Σίγουρα τίθεται θέμα συνταγματικότητας, εκτός αν κάναμε την ΑΑΔΕ ιδιωτικό μαγαζάκι και δεν το μάθαμε και αρχίσαμε τις αρπαχτές. Απόσυρση άμεσα. Δωρεάν παροχή βοήθειας σε όλους τους φορολογούμενους. Διαφορετικά μας λέτε ότι είτε θα τα πληρώσεις σε πρόστιμα είτε,,5000 στην ΑΑΔΕ. Όπως και να έχει θα σε ξεζουμίσουμε. Απαράδεκτο.
Άρθρο 37
Πλήρη κατάργηση προστίμου για τις δηλώσεις πληροφοριακού χαρακτήρα ή/και τις δηλώσεις κάθε είδους από τις οποίες δεν προκύπτει πόσο προς καταβολή η μέχρι 100 ευρώ φόρου.
Δεν υπάρχει καμία επιβάρυνση ως προς την διοίκηση και ως προς τον κρατικό προϋπολογισμό από την μη υποβολή ή την εκπρόθεσμη υποβολή δηλώσεων πληροφοριακού χαρακτήρα η ακόμα και στην περίπτωση των 100 ευρώ οι τόκοι είναι μαελητεοι σε σχέση με το πρόστιμο.
Κατάργηση προστίμου στις περιπτώσεις εκπρόθεσμης υποβολής στις περιπτώσεις χρωστικών δηλώσεων και αντικατάσταση του με επιβάρυνση με την μορφή προσαύξησης επι του ποσού που πρέπει να καταβληθεί.
Καλημέρα σας
Θα ήθελα απλά να ανφέρω την εμπειρία μου για την μη εμπρόθεσμη υποβολής δήλωσης για νέα επιχείρηση υποκατάστημα Ελληνικής στο Ηνωμένο Βασίλειο
Η πρώτη περιοδική ΦΠΑ στάλθηκε εκπρόθεσμα εκεί
Μετά από λίγο καιρό λάβαμε ένα γράμμα από το HMRC που μας ενημερώνε για το γεγονός και ότι είχαμ ένα βαθμό ποινή. Στους 4 βαθμούς θα είχαμε πρόστιμο 250 λίρες Αγγλίας
Μήπως είναι μια πρακτική που πρέπει να την δούμε και στην χώρα μας?
Στο αρθρο 37 να μην υπαρχει προστιμο σε μηδενικες η μεχρι 100 ευρω εκπροθεσμες δηλωσεις.
Οσον αφορα το αρθρο 36 μια χαρα το βρηκατε το κολπο δημιουργικη ασαφεια η οποια οδηγει τον φορολογουμενο να πληρωσει 5000 ευρω.Ωραια το μαγαζι !!
Προτείνω της προτάσεις για εξορθολογισμό προστίμων που έχουν υποβληθεί από την ποφφε και το οικονομικό επιμελητήριο.Ολη η πληροφορία υπάρχει στο my data δεν υπάρχει δόλος σε μηδενικα πληροφοριακού χαρακτήρα είναι αχρειαστη αυστηρότητα.Η λογιστές στηρίζουν την χώρα σε δύσκολες περιόδους κοβιντ κλπ.Μην τους τιμωρείται με τέτοιο τρόπο.Ευχαριστω θερμα. Κανένα πρόστιμο σε μηδενική πληροφοριακου χαρακτήρα.
Άρθρο 37
Πλήρη κατάργηση προστίμου για τις δηλώσεις πληροφοριακού χαρακτήρα ή/και τις δηλώσεις κάθε είδους από τις οποίες δεν προκύπτει πόσο προς καταβολή.
Δεν υπάρχει καμία επιβάρυνση ως προς την διοίκηση και ως προς τον κρατικό προϋπολογισμό από την μη υποβολή ή την εκπρόθεσμη υποβολή δηλώσεων πληροφοριακού χαρακτήρα.
Κατάργηση προστίμου στις περιπτώσεις εκπρόθεσμης υποβολής στις περιπτώσεις χρωστικών δηλώσεων και αντικατάσταση του με επιβάρυνση με την μορφή προσαύξησης επι του ποσού που πρέπει να καταβληθεί.
Δεν είναι δυνατή η επιβάρυνση με το ίδιο ποσό προστίμου στις περιπτώσεις που το ποσό φόρου για τον Α είναι 5,00€ και το ποσό φόρου για τον Β είναι 50.000,00€.
Πρέπει να υπάρχει αναλογικότητα των επιβαρύνσεων!
ΑΠΑΡΑΔΕΚΤΟ
Τα πρόστιμα ήταν μηδενικά.
Τον Αύγουστο τα έκαναν 250/500.
Και τώρα τα κάνουν 100.
Πλήρη κατάργηση του προστίμου για τις δηλώσεις πληροφοριακού χαρακτήρα ή/και τις δηλώσεις κάθε είδους από τις οποίες δεν προκύπτει πόσο προς καταβολή.
Άρθρο 36
Η Ελληνική Κυβέρνηση και το Υπουργείο Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, αφού δημιούργησαν το γραφειοκρατικό εξάμβλωμα των φορολογικών διαδικασιών και γενικώτερα των φορολογικών νομικών και διοικητικών προβλέψεων το οποίο έχει επιβληθεί στην χώρα μας, τώρα θα ζητούν χρήματα για να εξηγήσουν στον κάθε Πολίτη το εξάμβλωμα αυτό. To σοσιαλιστικό κράτος τώρα και υπό τον ρόλο του εμπορευομένου προστασία. Και το χειρότερο, σύσσωμη η αντιπολίτευση πλειοδοτεί στην επέκταση του σοσιαληστρικού κράτους.
Άρθρο 37
Πρόστιμα για παράλειψη υποβολής ή εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης παρακρατούμενου φόρου ή δήλωσης Φόρου Προστιθέμενης Αξίας – Εξαίρεση από την επιβολή προστίμων της φορολογικής νομοθεσίας λόγω ανηλικότητας – Προσθήκη παρ. 1Α και 13 και τροποποίηση παρ. 2 άρθρου 53 Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας
Στο άρθρο 53 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024, Α΄ 58), περί κυρώσεων για παράλειψη υποβολής ή εκπρόθεσμη υποβολή φορολογικών δηλώσεων και δηλώσεων πληροφοριακού χαρακτήρα και παράλειψη χορήγησης στοιχείων που ζητούνται από τη Φορολογική Διοίκηση, προστίθεται παρ. 1Α ως εξής:
«1Α. Το πρόστιμο της παρ. 1 δεν επιβάλλεται στις περιπτώσεις φορολογουμένων που είναι υπόχρεοι σε τήρηση απλογραφικού ή διπλογραφικού λογιστικού συστήματος, οι οποίοι παραλείπουν να υποβάλουν ή υποβάλλουν εκπρόθεσμα δήλωση παρακρατούμενου φόρου ή δήλωση Φ.Π.Α., από την οποία δεν προκύπτει ποσό φόρου προς καταβολή.».
Για ποιό λόγο να επιβληθεί πρόστιμο σε εκπρόθεσμες μηδενικές παρακράτησης φόρου ενώ μέχρι τώρα δεν υπήρχε? Σκοπός του συστήματος είναι να τιμωρεί ή να εξυπηρετεί? Και εννοείται οτι η «έκπτωση» απο τα 250/500€ στα 100€ δεν αποτελεί λύση ή χαρή.
Το άρθρο 36 κινείται προς τη σωστή κατεύθυνση, καθώς η απουσία τέτοιων διαδικασιών αποτελούσε διαχρονικό έλλειμμα, σε σχέση με άλλες χώρες της ΕΕ. Όμως, το άρθρο, αν και έχει πολλά θετικά στοιχεία, έχει κάποιες αδυναμίες:
1. Πολύ υψηλό κόστος: πρακτικά αποκλείονται μικρομεσαίες επιχειρήσεις. Πρόταση:
μικρές επιχειρήσεις → 500€–2.000€
μεσαίες → 2.000€–10.000€
μεγάλες → 10.000€-50.000€
2. Μεγάλη προθεσμία (150 ημέρες): είναι μεγάλος χρόνος για επιχειρηματικές αποφάσεις. Σε ανταγωνιστικές χώρες υπάρχουν fast-track διαδικασίες 30–90 ημερών. Προβλέπεται στο άρθρο επίσπευση, αλλά δεν είναι σαφές πόσο γρήγορη θα είναι, ούτε πόσο θα κοστίζει. Καλό θα ήταν να ξεκαθαριστούν αυτά τα σημεία.
3. Απόρριψη χωρίς αιτιολόγηση: Το άρθρο λέει ότι απορρίπτεται εντός 150 ημερών
αλλά δεν ξεκαθαρίζει επίπεδο αιτιολόγησης, ούτε αν υπάρχει δυνατότητα προσβολής, γεγονός που μπορεί να δημιουργήσει αδιαφάνεια στις απορρίψεις. Καλό θα ήταν να προβλέπεται σαφής αιτιολόγηση και δυνατότητα ένστασης.
4. Η πρόβλεψη ότι η Φορολογική Δεσμευτική Απάντηση (ΦΔΑ) ισχύει μόνο όσο παραμένει αμετάβλητη η εφαρμοστέα νομοθεσία υπονομεύει σε σημαντικό βαθμό τον βασικό της σκοπό, δηλαδή την παροχή ασφάλειας δικαίου στους επενδυτές. Σε ένα περιβάλλον όπως το ελληνικό, όπου οι φορολογικές διατάξεις μεταβάλλονται συχνά, η απουσία εγγυημένης ελάχιστης διάρκειας ισχύος καθιστά τη ΦΔΑ βραχυβιό εργαλείο, περιορίζοντας την πρακτική της αξία για μακροπρόθεσμο σχεδιασμό. Το ζήτημα δεν έγκειται στην ανάγκη συμμόρφωσης με μεταγενέστερες νομοθετικές αλλαγές —η οποία είναι επιθυμητή— αλλά στην έλλειψη μεταβατικών μηχανισμών προστασίας της εύλογης εμπιστοσύνης του φορολογουμένου. Προτείνεται η πρόβλεψη ελάχιστης διάρκειας ισχύος (π.χ. τριετίας), καθώς και η εισαγωγή ρητής μεταβατικής ρύθμισης, ώστε σε περίπτωση μεταβολής της νομοθεσίας η ΦΔΑ να εξακολουθεί να παράγει έννομα αποτελέσματα για ήδη υλοποιημένες ή εν εξελίξει συναλλαγές για εύλογο χρονικό διάστημα. Παράλληλα, θα ήταν σκόπιμο να διασφαλιστεί ρητά η μη αναδρομική ανατροπή των συνεπειών της ΦΔΑ για πράξεις που έλαβαν χώρα καλόπιστα κατά τον χρόνο ισχύος της. Με τον τρόπο αυτό επιτυγχάνεται ισορροπία μεταξύ της αρχής της νομιμότητας και της ανάγκης για προβλεψιμότητα και σταθερότητα στο φορολογικό περιβάλλον.
1Α. Το πρόστιμο της παρ. 1 επιβάλλεται και στις περιπτώσεις φορολογουμένων που είναι υπόχρεοι σε τήρηση απλογραφικού ή διπλογραφικού λογιστικού συστήματος, οι οποίοι παραλείπουν να υποβάλουν ή υποβάλλουν εκπρόθεσμα δήλωση παρακρατούμενου φόρου ή δήλωση Φ.Π.Α., από την οποία δεν προκύπτει ποσό φόρου προς καταβολή.»
στο προτερο καθεστως σε εκπρόθεσμη δήλωση παρακρατούμενου φόρου ή δήλωση Φ.Π.Α., από την οποία δεν προκύπτει ποσό φόρου προς καταβολή ΔΕΝ υπηρχε προστιμο. Μονο οταν η δηλωση προεκύπτε φορος βεβαιωνόταν και αυτοτελες προστιμο. Γιατι αυτη η αλλαγη προς το χειροτερο? υπαρχουν πχ χιλιαδες εταρειεςς ανενεργες που εχουν κληρονομικα προβληματα και δεν υπαρχει νόμιμος εκπροσωπος και μεχρι να ξεκαθαρισουν και να μπει καποιος νομιμος εκπροσώπος δεν υποβαλλουν ΜΗΔΕΝΙΚΕΣ φπα και οταν πια μπορεσουν να υποβαλλουν θα πρεπει να πληρωουν 1200 ευρω ανα χρονο για μηδενικες φπα σε μια επιχειρηση ανενεργή και χωρις δραστηριοτητα. και αμα εχουν περασει 4-5 χρονια κ εχει μαζευτει 5-6,000 προστιμα απλα θα την αφησουν και δεν θα ξαβασχοληθιυν και θα υπαρχει μια εταιρεια εσαει που απλα δεν θα μπορει να κανει διακοπη δραστηριοτητας
Παρέμβαση στη διαβούλευση – Αναγκαιότητα κατάργησης ή εξορθολογισμού των προστίμων σε μηδενικές και χαμηλής αξίας δηλώσεις
Η προτεινόμενη προσθήκη της παραγράφου 7Α στο άρθρο 53 του ν. 5104/2024, με την οποία προβλέπεται η επιβολή προστίμου 100 ευρώ σε εκπρόθεσμες δηλώσεις παρακρατούμενων φόρων ή ΦΠΑ, ανεξαρτήτως ύπαρξης φορολογικής υποχρέωσης, εγείρει σοβαρά ζητήματα συνταγματικότητας, αναλογικότητας και δημοσιονομικής αποτελεσματικότητας.
1. Ανυπαρξία φορολογικής ζημίας – Καθαρά εισπρακτικός χαρακτήρας
Η επιβολή προστίμου σε μηδενικές ή πιστωτικές δηλώσεις:
* δεν αποκαθιστά ζημία του Δημοσίου,
* δεν σχετίζεται με απώλεια φορολογικών εσόδων,
* δεν αποτρέπει φοροδιαφυγή.
Συνεπώς, η κύρωση αποσυνδέεται από τον σκοπό της φορολογικής συμμόρφωσης και αποκτά αμιγώς εισπρακτικό χαρακτήρα, κάτι που αντίκειται στη βασική λογική των διοικητικών κυρώσεων.
2. Παραβίαση της αρχής της αναλογικότητας (άρθρο 25 Συντ. – νομολογία ΣτΕ)
Σύμφωνα με πάγια νομολογία του Συμβουλίου της Επικρατείας:
* οι διοικητικές κυρώσεις πρέπει να είναι ανάλογες της βαρύτητας της παράβασης,
* να συνδέονται με το πραγματικό οικονομικό αποτέλεσμα,
* και να λαμβάνουν υπόψη την υπαιτιότητα.
Η επιβολή ενιαίου προστίμου 100€:
* σε μηδενική δήλωση,
* σε δήλωση 5€,
* και σε δήλωση 5.000€,
παραβιάζει κατάφωρα την αρχή της αναλογικότητας, καθώς εξομοιώνει ανόμοιες καταστάσεις.
3. Δημοσιονομικό κόστος έναντι οφέλους (cost-benefit analysis)
Η πρακτική εφαρμογή της διάταξης συνεπάγεται:
Διοικητικό κόστος:
* Έκδοση και κοινοποίηση πράξεων επιβολής προστίμων
* Διαχείριση ενδικοφανών προσφυγών (ΔΕΔ)
* Επιβάρυνση πληροφοριακών συστημάτων
* Ανθρώπινοι πόροι ελεγκτικών μηχανισμών
Ιδιωτικό κόστος:
* Χρόνος και αμοιβές λογιστών
* Νομικές ενέργειες φορολογουμένων
* Απώλεια παραγωγικότητας
Ενδεικτική αποτίμηση:
Αν υποτεθεί ότι:
* επιβάλλονται 100.000 πρόστιμα ετησίως
* με μέσο κόστος διαχείρισης 15–25€ ανά περίπτωση
τότε το διοικητικό κόστος ανέρχεται σε 1,5 – 2,5 εκατ. ευρώ, χωρίς να συνυπολογίζεται:
* το κόστος αμφισβητήσεων,
* η επιβάρυνση των δικαστηρίων,
* και η συνολική στρέβλωση της οικονομικής δραστηριότητας.
Το καθαρό δημοσιονομικό όφελος καθίσταται αμφίβολο.
4. Αντικίνητρα συμμόρφωσης και στρέβλωση συμπεριφοράς
Η επιβολή προστίμων σε περιπτώσεις χωρίς ουσιαστικό φορολογικό αντικείμενο:
* δημιουργεί αίσθημα αδικίας,
* υπονομεύει την εμπιστοσύνη προς τη φορολογική διοίκηση,
* ενισχύει την τυπική και όχι ουσιαστική συμμόρφωση.
Η φορολογική πολιτική οφείλει να επιβραβεύει τη συνέπεια και όχι να τιμωρεί αδιακρίτως.
5. Πρόταση εξορθολογισμού – Θέσπιση κατωφλίου (de minimis rule)
Για λόγους αναλογικότητας και αποτελεσματικότητας, προτείνεται:
Α. Πλήρης απαλλαγή:
Να μην επιβάλλεται πρόστιμο σε δηλώσεις από τις οποίες δεν προκύπτει φόρος προς καταβολή.
Β. Θέσπιση εύλογου κατωφλίου:
Να επιβάλλεται πρόστιμο μόνο όταν το οφειλόμενο ποσό υπερβαίνει ένα ελάχιστο όριο, π.χ. 50€.
Η προσέγγιση αυτή:
* ευθυγραμμίζεται με την αρχή της αναλογικότητας,
* μειώνει το διοικητικό βάρος,
* επικεντρώνει τον έλεγχο σε ουσιαστικές παραβάσεις.
6. Προτεινόμενη νομοτεχνική διατύπωση
«Το πρόστιμο της παρ. 1 επιβάλλεται στις εκπρόθεσμες δηλώσεις παρακρατούμενων φόρων ή ΦΠΑ μόνο εφόσον από αυτές προκύπτει ποσό φόρου προς καταβολή άνω των πενήντα (50) ευρώ.
Δεν επιβάλλεται πρόστιμο σε περιπτώσεις μηδενικών ή πιστωτικών δηλώσεων, ούτε όταν το οφειλόμενο ποσό υπολείπεται του ανωτέρω ορίου.»
Συμπέρασμα:
Η οριζόντια επιβολή προστίμου ανεξαρτήτως ύψους οφειλής:
* δεν εξυπηρετεί δημοσιονομικό σκοπό,
* παραβιάζει θεμελιώδεις αρχές δικαίου,
* επιβαρύνει δυσανάλογα διοίκηση και φορολογούμενους.
Η εισαγωγή κατωφλίου και η εξαίρεση των μηδενικών δηλώσεων συνιστούν αναγκαία μεταρρύθμιση για ένα δίκαιο και λειτουργικό φορολογικό σύστημα.
Θα πρέπει να για μορφωθεί το παρακάτω άρθρο ως εξής :
Άρθρο 37
Πρόστιμα για παράλειψη υποβολής ή εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης παρακρατούμενου φόρου ή δήλωσης Φόρου Προστιθέμενης Αξίας – Εξαίρεση από την επιβολή προστίμων της φορολογικής νομοθεσίας λόγω ανηλικότητας – Προσθήκη παρ. 1Α και 13 και τροποποίηση παρ. 2 άρθρου 53 Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας
Στο άρθρο 53 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024, Α΄ 58), περί κυρώσεων για παράλειψη υποβολής ή εκπρόθεσμη υποβολή φορολογικών δηλώσεων και δηλώσεων πληροφοριακού χαρακτήρα και παράλειψη χορήγησης στοιχείων που ζητούνται από τη Φορολογική Διοίκηση, προστίθεται παρ. 1Α ως εξής:
«1Α. Το πρόστιμο της παρ. 1 δεν επιβάλλεται στις περιπτώσεις φορολογουμένων που είναι υπόχρεοι σε τήρηση απλογραφικού ή διπλογραφικού λογιστικού συστήματος, οι οποίοι παραλείπουν να υποβάλουν ή υποβάλλουν εκπρόθεσμα δήλωση παρακρατούμενου φόρου ή δήλωση Φ.Π.Α., από την οποία δεν προκύπτει ποσό φόρου προς καταβολή.».
Με το άρθρο 7 του Ν. 4223/2013 ο νομοθέτης προέβλεψε ειδική μέριμνα για τις ευπαθείς κοινωνικές ομάδες, θεσπίζοντας έκπτωση 100% στον ΕΝΦΙΑ για οικογένειες που έχουν μέλος με αναπηρία 80% και άνω, υπό την προϋπόθεση ότι πληρούνται τα εισοδηματικά και περιουσιακά κριτήρια του νόμου. Η πρόβλεψη αυτή αποτελεί μία από τις ελάχιστες ουσιαστικές φορολογικές ελαφρύνσεις που αναγνωρίζει η Πολιτεία στα άτομα με βαριά αναπηρία. Ωστόσο, σύμφωνα με την ΠΟΛ. 1081/2016, η χορήγηση της απαλλαγής προϋποθέτει την εμπρόθεσμη υποβολή των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος και Ε9. Αυτό έχει ως αποτέλεσμα ότι ακόμη και όταν πληρούνται όλες οι ουσιαστικές προϋποθέσεις – αναπηρία άνω του 80%, χαμηλό εισόδημα, περιορισμένη περιουσία – η απαλλαγή δεν χορηγείται εάν οι δηλώσεις έχουν υποβληθεί εκπρόθεσμα, ακόμη και για λόγους ανωτέρας βίας, ιατρικά προβλήματα, γνωστικές δυσκολίες ή άλλες μη προβλέψιμες καταστάσεις. Έτσι, τα άτομα με αναπηρία επιβαρύνονται κανονικά με ΕΝΦΙΑ, γεγονός που λειτουργεί ως έμμεση ποινή και τιμωρία εις βάρος ανθρώπων που ήδη αντιμετωπίζουν σοβαρές δυσκολίες στην καθημερινότητά τους.
Το ζήτημα δεν είναι μόνο οικονομικό αλλά και βαθιά ηθικό. Η κοινωνική πρόνοια για τα άτομα με βαριά αναπηρία είναι ήδη περιορισμένη και χορηγείται με αυστηρές προϋποθέσεις. Είναι άδικο και κοινωνικά ανάλγητο μια τόσο σημαντική ευνοϊκή ρύθμιση να χάνεται για μια τυπική λεπτομέρεια, όταν όλες οι ουσιαστικές προϋποθέσεις πληρούνται. Η εφαρμογή μιας τυπικής προθεσμίας δεν μπορεί να υπερισχύει της ουσίας και του πνεύματος του νόμου, που είναι η προστασία των ευάλωτων συμπολιτών μας.
Στο πλαίσιο του παρόντος νομοσχεδίου, ζητείται να προβλεφθεί ρητά ότι η έκπτωση 100% στον ΕΝΦΙΑ για άτομα με αναπηρία 80% και άνω θα χορηγείται ακόμη και σε περιπτώσεις εκπρόθεσμης υποβολής δηλώσεων Ε1 ή Ε9, όταν πληρούνται όλες οι ουσιαστικές προϋποθέσεις. Μια τέτοια ρύθμιση αποκαθιστά μια πραγματική αδικία, ευθυγραμμίζεται με το πνεύμα του Ν. 4223/2013, ενισχύει την κοινωνική συνοχή και αποτρέπει την επιβολή δυσανάλογων βαρών σε οικογένειες που βρίσκονται σε αντικειμενικά δύσκολες συνθήκες. Είναι επιβεβλημένο η Διοίκηση να εφαρμόζει τη βούληση του νομοθέτη και όχι να ακυρώνει κοινωνικές πολιτικές μέσω επουσιωδών τυπικών προϋποθέσεων. Για όλους αυτούς τους λόγους, ζητείται η ενσωμάτωση σχετικής διάταξης στο υπό διαβούλευση νομοσχέδιο, ώστε να διασφαλιστεί ότι τα άτομα με αναπηρία δεν θα στερούνται την προβλεπόμενη απαλλαγή λόγω τυπικών εμποδίων που δεν αντανακλούν την πραγματική τους κατάσταση.
ΑΠΑΡΑΔΕΚΤΟ
Τα πρόστιμα ήταν μηδενικά.
Τον Αύγουστο τα έκαναν 250/500.
Και τώρα τα κάνουν 100
Με το άρθρο 36 του νομοσχεδίου που τέθηκε σε δημόσια διαβούλευση, θεσπίζεται ο θεσμός της Φορολογικής Δεσμευτικής Απάντησης (Φ.Δ.Α.) από τη Φορολογική Διοίκηση, με την προσθήκη νέου άρθρου 9Α στον ΚΦΔ (ν. 5104/2024).
Δηλαδή: εκδίδετε εναν νόμο με γενικότητες και ασάφειες, εκδίδετε διευκρινιστική απόφαση η οποία είναι επίσης ασαφής και τι κάνετε γι’ αυτό; ζητάτε από τον ενδιαφερόμενο να σας πληρώσει για να του δώσετε έγγραφη δεσμευτική (sic) απάντηση, στο ερώτημα που θα σας υποβάλλει, το οποίο δημιουργήθηκε εξαιτίας της ασάφειας στο νόμο ή στην απόφαση που εσείς συνάξατε; Αλήθεια τώρα;;;
Κατάργηση του άρθρου 36, διότι δεν έχει καμία απολύτως λογική η ύπαρξη του. αντ’ αυτού, φροντίστε να γράφετε σαφείς διατάξεις και δεν θα χρειααστεί καμία επιχείρηση/ενδιαφερόμενος να απευθύνει διευκρινιστικό ερώτημα.
Προτείνω την κατωτέρω αλλαγή.
Άρθρο 37
Πρόστιμα για παράλειψη υποβολής ή εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης παρακρατούμενου φόρου ή δήλωσης Φόρου Προστιθέμενης Αξίας – Εξαίρεση από την επιβολή προστίμων της φορολογικής νομοθεσίας λόγω ανηλικότητας – Προσθήκη παρ. 1Α και 13 και τροποποίηση παρ. 2 άρθρου 53 Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας
Στο άρθρο 53 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024, Α΄ 58), περί κυρώσεων για παράλειψη υποβολής ή εκπρόθεσμη υποβολή φορολογικών δηλώσεων και δηλώσεων πληροφοριακού χαρακτήρα και παράλειψη χορήγησης στοιχείων που ζητούνται από τη Φορολογική Διοίκηση, προστίθεται παρ. 1Α ως εξής:
«1Α. Το πρόστιμο της παρ. 1 δεν επιβάλλεται στις περιπτώσεις φορολογουμένων που είναι υπόχρεοι σε τήρηση απλογραφικού ή διπλογραφικού λογιστικού συστήματος, οι οποίοι παραλείπουν να υποβάλουν ή υποβάλλουν εκπρόθεσμα δήλωση παρακρατούμενου φόρου ή δήλωση Φ.Π.Α., από την οποία δεν προκύπτει ποσό φόρου προς καταβολή ή προκύπτει πιστωτικό υπόλοιπο.».
ΕΚΤΟΣ ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΟΤΗΤΑΣ ΑΚΟΜΗ ΜΙΑ ΦΟΡΑ!ΜΑΣ ΚΟΡΟΙΔΕΥΟΥΝ!!
Απαράδεκτοι και ανίκανοι,να υποστηρίξουν τα πόστα που τους δίδονται,για ακόμα μια φορά!
Σε πολλές ευρωπαϊκές χώρες, το φορολογικό σύστημα έχει ως βασικό στόχο τη συμμόρφωση μέσα από σαφήνεια, καθοδήγηση και πρόληψη λαθών. Ο πολίτης θεωρείται συνεργάτης του κράτους και όχι εν δυνάμει παραβάτης. Οι διαδικασίες είναι σχεδιασμένες έτσι ώστε να μειώνεται η πιθανότητα σφάλματος και, όταν αυτό συμβεί, να αντιμετωπίζεται αναλογικά.
Στην ελληνική πραγματικότητα, όμως, συχνά επικρατεί μια διαφορετική προσέγγιση. Το πλαίσιο λειτουργεί με τρόπο που δίνει την αίσθηση ότι ο πολίτης βρίσκεται συνεχώς υπό έλεγχο, σαν να πρέπει να αποδείξει ότι δεν παρανομεί. Η πολυπλοκότητα των κανόνων, σε συνδυασμό με την αυστηρή αντιμετώπιση ακόμη και τυπικών λαθών, δημιουργεί ένα περιβάλλον που θυμίζει περισσότερο «κυνήγι λαθών» παρά οργανωμένη υποστήριξη συμμόρφωσης.
Αυτό δεν σημαίνει ότι δεν πρέπει να υπάρχει έλεγχος ή ότι δεν πρέπει να αντιμετωπίζεται η φοροδιαφυγή. Σημαίνει όμως ότι το βάρος δεν μπορεί να πέφτει με τον ίδιο τρόπο σε περιπτώσεις ουσιαστικής παράβασης και σε περιπτώσεις ανθρώπινου λάθους. Όταν το σύστημα δεν κάνει αυτή τη διάκριση, χάνει την ισορροπία του.
Για τους νέους επαγγελματίες, αυτή η κατάσταση δημιουργεί ένα αίσθημα συνεχούς πίεσης. Αντί να εργάζονται σε ένα περιβάλλον που ενισχύει τη σωστή πρακτική, καλούνται να λειτουργούν αμυντικά, προσπαθώντας να αποφύγουν λάθη μέσα σε ένα σύνθετο και συχνά ασαφές πλαίσιο.
Ένα σύγχρονο κράτος δεν χρειάζεται να λειτουργεί με όρους καχυποψίας. Χρειάζεται να εμπνέει εμπιστοσύνη, να παρέχει καθαρούς κανόνες και να αντιμετωπίζει δίκαια όσους προσπαθούν να συμμορφωθούν. Γιατί τελικά, η πραγματική αποτελεσματικότητα δεν έρχεται από την πίεση, αλλά από τη συνεργασία.
Ποιος ειναι ο λόγος να υπάρχει ενα πρόστιμο 100 για δηλωση μηδενική η οποια δεν έχει κανενα κόστος για το κράτος οταν ο προηγούμενος νόμος δεν ειχε κανενα πρόστιμο αλλα τα πρόστιμα επιβλήθηκαν μετά με εγκύκλιο
Εκεί στην ΑΑΔΕ για προσέξτε.
Πρόταση.
Άρθρο 37
Πρόστιμα για παράλειψη υποβολής ή εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης παρακρατούμενου φόρου ή δήλωσης Φόρου Προστιθέμενης Αξίας – Εξαίρεση από την επιβολή προστίμων της φορολογικής νομοθεσίας λόγω ανηλικότητας – Προσθήκη παρ. 1Α και 13 και τροποποίηση παρ. 2 άρθρου 53 Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας
Στο άρθρο 53 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024, Α΄ 58), περί κυρώσεων για παράλειψη υποβολής ή εκπρόθεσμη υποβολή φορολογικών δηλώσεων και δηλώσεων πληροφοριακού χαρακτήρα και παράλειψη χορήγησης στοιχείων που ζητούνται από τη Φορολογική Διοίκηση, προστίθεται παρ. 1Α ως εξής:
«1Α. Το πρόστιμο της παρ. 1 δεν επιβάλλεται στις περιπτώσεις φορολογουμένων που είναι υπόχρεοι σε τήρηση απλογραφικού ή διπλογραφικού λογιστικού συστήματος, οι οποίοι παραλείπουν να υποβάλουν ή υποβάλλουν εκπρόθεσμα δήλωση παρακρατούμενου φόρου ή δήλωση Φ.Π.Α., από την οποία δεν προκύπτει ποσό φόρου προς καταβολή.».
Άρθρο 37
Πρόστιμα για παράλειψη υποβολής ή εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης παρακρατούμενου φόρου ή δήλωσης Φόρου Προστιθέμενης Αξίας – Εξαίρεση από την επιβολή προστίμων της φορολογικής νομοθεσίας λόγω ανηλικότητας – Προσθήκη παρ. 1Α και 13 και τροποποίηση παρ. 2 άρθρου 53 Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας
Στο άρθρο 53 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024, Α΄ 58), περί κυρώσεων για παράλειψη υποβολής ή εκπρόθεσμη υποβολή φορολογικών δηλώσεων και δηλώσεων πληροφοριακού χαρακτήρα και παράλειψη χορήγησης στοιχείων που ζητούνται από τη Φορολογική Διοίκηση, προστίθεται παρ. 1Α ως εξής:
«1Α. Το πρόστιμο της παρ. 1 δεν επιβάλλεται στις περιπτώσεις φορολογουμένων που είναι υπόχρεοι σε τήρηση απλογραφικού ή διπλογραφικού λογιστικού συστήματος, οι οποίοι παραλείπουν να υποβάλουν ή υποβάλλουν εκπρόθεσμα δήλωση παρακρατούμενου φόρου ή δήλωση Φ.Π.Α., από την οποία δεν προκύπτει ποσό φόρου προς καταβολή.».
Το ελληνικό φορολογικό σύστημα παραμένει ένα περιβάλλον όπου η ακρίβεια απαιτείται, αλλά η σαφήνεια δεν παρέχεται πάντα. Οι υποχρεώσεις δεν είναι σε κάθε περίπτωση ξεκάθαρες, οι ερμηνείες αλλάζουν και η πρακτική εφαρμογή συχνά διαφέρει από τη θεωρία.
Σε αυτό το πλαίσιο, ο παράγοντας του ανθρώπινου λάθους δεν είναι απλώς πιθανός — είναι αναπόφευκτος. Όταν οι κανόνες δεν είναι απολύτως διατυπωμένοι και τα συστήματα λειτουργούν με λογικές που δεν είναι πάντα διαφανείς, το λάθος δεν αποτελεί εξαίρεση αλλά μέρος της καθημερινότητας.
Το πρόβλημα προκύπτει όταν το σύστημα αντιμετωπίζει αυτά τα λάθη τιμωρητικά, χωρίς να λαμβάνει υπόψη τη φύση τους. Μικρές παραλείψεις, παρερμηνείες ή κινήσεις “για ασφάλεια” μπορεί να οδηγήσουν σε κυρώσεις, ακόμα και όταν δεν υπάρχει ουσιαστική φορολογική παράβαση.
Για τους νέους επαγγελματίες του χώρου, αυτό δημιουργεί ένα περιβάλλον ανασφάλειας. Αντί να εστιάζουν στην κατανόηση και την ορθή εφαρμογή της νομοθεσίας, καλούνται να λειτουργούν υπό τον φόβο του λάθους και των συνεπειών του.
Ένα σύγχρονο φορολογικό σύστημα θα έπρεπε να στοχεύει στη μείωση αυτής της αβεβαιότητας. Να παρέχει σαφείς οδηγίες, να ενσωματώνει δικλείδες που αποτρέπουν τα λάθη πριν συμβούν και να διαχωρίζει την ουσιαστική φοροδιαφυγή από τα τυπικά ή διαδικαστικά σφάλματα.
Η αποτελεσματικότητα δεν επιτυγχάνεται με την αυστηρότητα μόνο, αλλά με τη σαφήνεια, την πρόληψη και τη δίκαιη αντιμετώπιση. Και αυτό είναι κάτι που έχει ιδιαίτερη σημασία για όσους ξεκινούν τώρα και καλούνται να χτίσουν την επαγγελματική τους πορεία μέσα σε αυτό το πλαίσιο.
Επί του άρθρου 37
Είναι απαράδεκτο να επιβάλλεται το οποιοδήποτε πρόστιμο σε μία δήλωση η οποία ούτε υποκρύπτει κάτι μη νόμιμο, ούτε στερεί έσοδα από το δημόσιο. Οι πιστωτικές ή μηδενικές δηλώσεις πάσης φύσεως θα πρέπει να εξαιρούνται από το οποιδήποτε πρόστιμο εάν υποβάλλονται έως την λήξη των φορολογικών δηλώσεων του έτους που αφορούν.
Η επιβολή προστίμου για εκπρόθεσμες υποβολές τροποποιητικών δηλώσεων (φπα, φμυ, εισοδήματος, κλπ) που δεν επιφέρουν πρόσθετο φόρο, καθλως και για εκπρόθεσμες αρχικές που δεν έχουν φόρο, είναι απαράδεκτη πράξη, και δεν μπορεί να περάσει.
Άρθρο 37
Πρόστιμα για παράλειψη υποβολής ή εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης παρακρατούμενου φόρου ή δήλωσης Φόρου Προστιθέμενης Αξίας – Εξαίρεση από την επιβολή προστίμων της φορολογικής νομοθεσίας λόγω ανηλικότητας – Προσθήκη παρ. 1Α και 13 και τροποποίηση παρ. 2 άρθρου 53 Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας
Στο άρθρο 53 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024, Α΄ 58), περί κυρώσεων για παράλειψη υποβολής ή εκπρόθεσμη υποβολή φορολογικών δηλώσεων και δηλώσεων πληροφοριακού χαρακτήρα και παράλειψη χορήγησης στοιχείων που ζητούνται από τη Φορολογική Διοίκηση, προστίθεται παρ. 1Α ως εξής:
«1Α. Το πρόστιμο της παρ. 1 δεν επιβάλλεται στις περιπτώσεις φορολογουμένων που είναι υπόχρεοι σε τήρηση απλογραφικού ή διπλογραφικού λογιστικού συστήματος, οι οποίοι παραλείπουν να υποβάλουν ή υποβάλλουν εκπρόθεσμα δήλωση παρακρατούμενου φόρου ή δήλωση Φ.Π.Α., από την οποία δεν προκύπτει ποσό φόρου προς καταβολή.».
Να καταργηθεί το έκτρωμα τώρα
Εχουμε τρελαθεί με τα πρόστιμα τις προθεσμίες τις πλατφόρμες μια θηλιά που σφίγγει όλο και ποιο πολύ σε δηλώσεις πληροφοριακού χαρακτήρα μηδενικές τι πρόστιμα θέλετε να βάλετε και αναδρομικά Σκεφτείτε το
Τα πρόστιμα ήταν μηδενικά.
Τον Αύγουστο τα έκαναν 250/500.
Και τώρα τα κάνουν 100 και θα λένε ότι τα μείωσαν κιόλας.
Πρόστιμα για παράλειψη υποβολής ή εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης παρακρατούμενου φόρου ή δήλωσης Φόρου Προστιθέμενης Αξίας – Εξαίρεση από την επιβολή προστίμων της φορολογικής νομοθεσίας λόγω ανηλικότητας – Προσθήκη παρ. 1Α και 13 και τροποποίηση παρ. 2 άρθρου 53 Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας
Στο άρθρο 53 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024, Α΄ 58), περί κυρώσεων για παράλειψη υποβολής ή εκπρόθεσμη υποβολή φορολογικών δηλώσεων και δηλώσεων πληροφοριακού χαρακτήρα και παράλειψη χορήγησης στοιχείων που ζητούνται από τη Φορολογική Διοίκηση, προστίθεται παρ. 1Α ως εξής:
«1Α. Το πρόστιμο της παρ. 1 δεν επιβάλλεται στις περιπτώσεις φορολογουμένων που είναι υπόχρεοι σε τήρηση απλογραφικού ή διπλογραφικού λογιστικού συστήματος, οι οποίοι παραλείπουν να υποβάλουν ή υποβάλλουν εκπρόθεσμα δήλωση παρακρατούμενου φόρου ή δήλωση Φ.Π.Α., από την οποία δεν προκύπτει ποσό φόρου προς καταβολή.».
Είναι υπερβολικό να επιβάλλονται πρόστιμα σε περιπτώσεις όπου δεν προκύπτει ποσό φόρου για καταβολή ή, ακόμη και όταν προκύπτει, αυτό είναι πολύ μικρότερο από το ίδιο το πρόστιμο, όπως άλλωστε φαίνεται και από τις σχετικές αποφάσεις της ΔΕΔ, που σχεδόν πάντοτε δικαιώνουν τους φορολογούμενους. Στο πιο δυσμενές σενάριο για τον φορολογούμενο, όταν ο φόρος είναι μηδενικός, δεν θα έπρεπε να επιβάλλεται κανένα πρόστιμο, είτε πρόκειται για αρχική είτε για τροποποιητική εκπρόθεσμη δήλωση. Αντίστοιχα, όταν το ποσό που βεβαιώνεται είναι έως το ύψος του προστίμου, δηλαδή 250 ή 500 ευρώ ανάλογα με τη δηλωτική υποχρέωση, δεν θα έπρεπε να επιβάλλεται αυτοτελές πρόστιμο, αλλά μόνο τυχόν επιβάρυνση στον φόρο που προκύπτει, και αυτό μόνο στις περιπτώσεις εκπρόθεσμης υποβολής αρχικής ή τροποποιητικής δήλωσης.
ΣΧΕΤΙΚΑ ΜΕ ΤΗΝ ΠΛΑΤΦΟΡΜΑ ΜΙΔΑ, ΠΟΥ ΘΑ ΔΗΜΙΟΥΡΓΗΘΕΙ ΚΑΛΟ EINAI NA ΠΡΟΣΤΕΘΕΙ ΚΑΙ ΕΝΑ ΠΕΔΙΟ ΣΤΟ ΟΠΟΙΟ ΘΑ ΑΝΑΦΕΡΕΤΑΙ Ο ΑΡΙΘΜΟΣΕΚΔΟΣΗΣ ΑΔΕΙΑΣ ΑΠΟ ΤΗΝ ΠΟΛΕΟΔΟΜΙΑ Η ΓΕΝΙΚΑ Ο ΤΡΟΠΟΣ ΜΕ ΤΟΝ ΟΠΟΙΟ ΠΕΡΙΗΛΘΕ ΕΝΑ ΑΚΙΝΗΤΟ ΣΤΗΝ ΚΑΤΟΧΗ ΤΟΥ ΙΔΙΟΚΤΗΤΗ. ΓΙΑ ΚΑΤΟΧΗ ΑΥΘΑΙΡΕΤΩΝ ΚΤΙΣΜΑΤΩΝ , ΕΙΝΑΙ ΣΗΜΑΝΤΙΚΟ ΝΑ ΑΝΑΦΕΡΟΝΤΑΙ ΠΟΛΛΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΤΩΝ ΑΚΙΝΗΤΩΝ, ΝΑ ΥΠΑΡΧΕΙ ΜΙΑ ΠΛΗΡΗΣ ΚΑΤΑΓΡΑΦΗ. ΤΑ ΑΚΙΝΗΤΑ ΝΑ ΣΥΝΔΕΟΝΤΑΙ ΚΑΙ ΜΕ ΤΟ ΑΡΧΕΙΟ ΤΗΣ ΠΟΛΕΟΔΟΜΙΑΣ Ή ΚΑΠΟΙΑΣ ΤΕΧΝΙΚΗΣ ΥΠΗΡΕΣΙΑΣ.
Άρθρο 37
Πρόστιμα για παράλειψη υποβολής ή εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης παρακρατούμενου φόρου ή δήλωσης Φόρου Προστιθέμενης Αξίας – Εξαίρεση από την επιβολή προστίμων της φορολογικής νομοθεσίας λόγω ανηλικότητας – Προσθήκη παρ. 1Α και 13 και τροποποίηση παρ. 2 άρθρου 53 Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας
Στο άρθρο 53 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024, Α΄ 58), περί κυρώσεων για παράλειψη υποβολής ή εκπρόθεσμη υποβολή φορολογικών δηλώσεων και δηλώσεων πληροφοριακού χαρακτήρα και παράλειψη χορήγησης στοιχείων που ζητούνται από τη Φορολογική Διοίκηση, προστίθεται παρ. 1Α ως εξής:
«1Α. Το πρόστιμο της παρ. 1 δεν επιβάλλεται στις περιπτώσεις φορολογουμένων που είναι υπόχρεοι σε τήρηση απλογραφικού ή διπλογραφικού λογιστικού συστήματος, οι οποίοι παραλείπουν να υποβάλουν ή υποβάλλουν εκπρόθεσμα δήλωση παρακρατούμενου φόρου ή δήλωση Φ.Π.Α., από την οποία δεν προκύπτει ποσό φόρου προς καταβολή.».
Σχόλιο: Είναι παράλογο να μπαίνουν πρόστιμα σε περιπτώσεις που δεν προκύπτει ποσό φόρου προς καταβολή ή ακόμη κι αν προκύπτει αυτό είναι κατά πολύ μικρότερο του προστίμου (βλέπε κι αντίστοιχες αποφάσεις ΔΕΔ, που σχεδόν πάντα δικαιώνουν τους φορολογούμενους). Θα έπρεπε στο χειρότερο σενάριο για τους φορολογούμενους σε περίπτωση μηδενικού φόρου να μην μπαίνει κανένα πρόστιμο είτε σε αρχική ή τροποποιητική εκπρόθεσμη, ενώ σε περίπτωση βεβαίωσης ποσού μέχρι το αντίστοιχο ποσό προστίμου (250 ή 500 ευρώ) σε όλες τις δηλωτικές υποχρεώσεις να μην μπαίνει αυτοτελές πρόστιμο, παρά μόνο τυχόν προσαύξηση του φόρου που προκύπτει όταν υπάρχει εκπρόθεσμη υποβολή αρχικής δήλωσης ή τροποποιητικής δήλωσης και μόνο τότε…
Πρέπει αυτά τα πρόστιμα να καταργηθούν εντελώς. Δεν γίνεται για το παραμικρό να μπαίνουν πρσότιμα και το κυριότερο για περιπτώσεις όπου δεν υπάρχει καμία μα καμία επιβάρυνση για το κράτος. Δέν γίνεται να μην αναγνωρίζεται και να μην υπάρχει η δυνατότητα του λάθους ή της παράλειψης. Δεν γίνεται για μηδενικό φόρο να πληρώνει κάποιος πρόστιμο 100 ευρώ, είναι εντελώς παράλογο!
(Ας γίνουν και ‘αλλες τροποποιήσεις του παρακάτω αν χρειάζεται)
Άρθρο 37
Πρόστιμα για παράλειψη υποβολής ή εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης παρακρατούμενου φόρου ή δήλωσης Φόρου Προστιθέμενης Αξίας – Εξαίρεση από την επιβολή προστίμων της φορολογικής νομοθεσίας λόγω ανηλικότητας – Προσθήκη παρ. 1Α και 13 και τροποποίηση παρ. 2 άρθρου 53 Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας
Στο άρθρο 53 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024, Α΄ 58), περί κυρώσεων για παράλειψη υποβολής ή εκπρόθεσμη υποβολή φορολογικών δηλώσεων και δηλώσεων πληροφοριακού χαρακτήρα και παράλειψη χορήγησης στοιχείων που ζητούνται από τη Φορολογική Διοίκηση, προστίθεται παρ. 1Α ως εξής:
«1Α. Το πρόστιμο της παρ. 1 δεν επιβάλλεται στις περιπτώσεις φορολογουμένων που είναι υπόχρεοι σε τήρηση απλογραφικού ή διπλογραφικού λογιστικού συστήματος, οι οποίοι παραλείπουν να υποβάλουν ή υποβάλλουν εκπρόθεσμα δήλωση παρακρατούμενου φόρου ή δήλωση Φ.Π.Α., από την οποία δεν προκύπτει ποσό φόρου προς καταβολή.».
Το παρακάτω Άρθρο 37 παρ.1Α προτείνεται να διαμορφωθεί ως εξής:
Άρθρο 37
Πρόστιμα για παράλειψη υποβολής ή εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης παρακρατούμενου φόρου ή δήλωσης Φόρου Προστιθέμενης Αξίας – Εξαίρεση από την επιβολή προστίμων της φορολογικής νομοθεσίας λόγω ανηλικότητας – Προσθήκη παρ. 1Α και 13 και τροποποίηση παρ. 2 άρθρου 53 Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας
Στο άρθρο 53 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024, Α΄ 58), περί κυρώσεων για παράλειψη υποβολής ή εκπρόθεσμη υποβολή φορολογικών δηλώσεων και δηλώσεων πληροφοριακού χαρακτήρα και παράλειψη χορήγησης στοιχείων που ζητούνται από τη Φορολογική Διοίκηση, προστίθεται παρ. 1Α ως εξής:
«1Α. Το πρόστιμο της παρ. 1 δεν επιβάλλεται στις περιπτώσεις φορολογουμένων που είναι υπόχρεοι σε τήρηση απλογραφικού ή διπλογραφικού λογιστικού συστήματος, οι οποίοι παραλείπουν να υποβάλουν ή υποβάλλουν εκπρόθεσμα δήλωση παρακρατούμενου φόρου ή δήλωση Φ.Π.Α., από την οποία δεν προκύπτει ποσό φόρου προς καταβολή.».
Ντροπή σας
Θεωρώ οτι ειναι αδιανόητο σε εκπρόθεσμες μηδενικές παράκρατησης φόρου να μπαίνει πρόστιμο ενώ μεχρι τώρα δεν υπήρχε.
Σχετικά με το άρθρο 37:
Μέχρι πριν τον Αύγουστο του 2025, για μηδενικές και πιστωτικές δηλώσεις δεν υπήρχαν πρόστιμα. Από τον Αύγουστο του 2025 άρχισαν να επιβάλουν πρόστιμα 250/500 ευρώ, για τις ως αν δηλώσεις ενώ δεν έχουν κανένα δημοσιονομικό κόστος.
Η τροποποίηση ρίχνει τα ποσά των ως άνω προστίμων στα 100 ευρώ.
Η επιτομή της πολιτικής αλητείας.
Εαν το ελληνικό κράτος επιβιώνει από τα πρόστιμα, διαλύστε το και πάτε σπίτια σας.
Σχετικά με το άρθρο 36:
Η φορολογική διοίκηση ζητάει χιλιάδες ευρώ για να απαντήσει σε φορολογούμενους, για σχετικές διαδικασίες.
Ούτε στην Ουγκάντα.
Αίσχος και μόνο αίσχος….κανένα πρόστιμο που εξοντώνει πολίτες, έχετε χάσει τον έλεγχο και τη λογική,αν θέλετε αυτή η χώρα να παράγει μόνο πρόστιμα βγείτε και πείτε το δημόσια, φτάνει πια με τους παραλογισμούς! σε άλλη χώρα ζείτε εσείς μάλλον!
Επί τού άρθρου 36. Μόνο σαν κακόγουστο αστείο μπορεί να εκληφθεί. Έχετε παρεξηγησει το σημαίνει δημόσια διοίκηση. Είστε σοβαροί; 5000 ευρώ για το αυτονόητο δικαίωμα του φορολογούμενου να έχει βοήθεια οπότε την χρειάζεται για οποιαδήποτε λόγο από την δημόσια διοίκηση; Θέλω να είμαι εντάξει με τις φορολογικές μου υποχρεώσεις και ζητάω βοήθεια για να χειριστώ μια κατάσταση σύμφωνα με την νομοθεσία και μου ζητάτε,,5000€; Τι είναι η ΑΑΔΕ; Ιδιωτικό μαγαζί μάλλον και ακριβό. Πρέπει να αποσυρθεί άμεσα και να δίνεται δωρεάν η οποία βοήθεια ζητάει ο φορολογούμενος. Σίγουρα τίθεται θέμα συνταγματικότητας, εκτός αν κάναμε την ΑΑΔΕ ιδιωτικό μαγαζάκι και δεν το μάθαμε και αρχίσαμε τις αρπαχτες. Απόσυρση άμεσα. Δωρεάν παροχή βοήθειας σε όλους τους φορολογούμενους. Διαφορετικά μας λέτε ότι είτε θα τα πληρώσεις σε πρόστιμα είτε,,5000 στην ΑΑΔΕ. Όπως και να έχει θα σε ξεζουμισουμε.
Επί τού άρθρου 36. Μόνο σαν κακόγουστο αστείο μπορεί να εκληφθεί. Έχετε παρεξηγησει το σημαίνει δημόσια διοίκηση. Είστε σοβαροί; 5000 ευρώ για το αυτονόητο δικαίωμα του φορολογούμενου να έχει βοήθεια οπότε την χρειάζεται για οποιαδήποτε λόγο από την δημόσια διοίκηση; Θέλω να είμαι εντάξει με τις φορολογικές μου υποχρεώσεις και ζητάω βοήθεια για να χειριστώ μια κατάσταση σύμφωνα με την νομοθεσία και μου ζητάτε,,5000€; Τι είναι η ΑΑΔΕ; Ιδιωτικό μαγαζί μάλλον και ακριβό. Πρέπει να αποσυρθεί άμεσα και να δίνεται δωρεάν η οποία βοήθεια ζητάει ο φορολογούμενος. Σίγουρα τίθεται θέμα συνταγματικότητας, εκτός αν κάναμε την ΑΑΔΕ ιδιωτικό μαγαζάκι και δεν το μάθαμε και αρχίσαμε τις αρπαχτες. Απόσυρση άμεσα. Δωρεάν παροχή βοήθειας σε όλους τους φορολογούμενους. Διαφορετικά μας λέτε ότι είτε θα τα πληρώσεις σε πρόστιμα είτε,,5000 στην ΑΑΔΕ. Όπως και να έχει θα σε ξεζουμισουμε. Αισχος.
Γιατί να μην ισχύει και εδώ η μη επιβολή προστίμου στις εκπρόθεσμες δηλώσεις που είτε είναι μηδενικές, είτε δεν προκύπτει φόρος ή ο φόρος είναι μέχρι 100 ευρώ??… Γιατί πρέπει να ισχύουν άλλα μέτρα και άλλα σταθμά ανάλογα με το φορολογικό αντικείμενο??.. Έχετε φορτώσει με τόσα πρόστιμα την αγορά που οι επιχειρήσεις δεν ξέρουν πλέον από πού να φυλαχτούν. Πρέπει να προχωρήσετε άμεσα σε εξορθολογισμό όλων των προστίμων, διότι τα ποσά που αποφασίζονται είναι εκτός πραγματικότητας και αναλογικότητας. Σκεφτείτε επίσης και την περίπτωση να ενημερώνει την επιχείρηση η υπηρεσία που καταλογίζει το πρόστιμο, ότι έχει παραλείψει να εκπληρώσει την Χ υποχρέωσή της, να της δίνεται ένα περιθώριο συμμόρφωσης και μετά να επιβάλλεται η ποινή. Σε περίπτωση υποτροπής της να διπλασιάζεται το πρόστιμο κλπ.
Άρθρο 36
Να καταργηθεί το παράβολο. Δεν εννοείται σε ερώτηση προς το κράτος να επιβάλλετε ΟΠΟΙΟΔΗΠΟΤΕ ΠΑΡΑΒΟΛΟ. Έχετε δημιουργήσει το τμήμα εξυπηρέτησης 1521. Να υποχρεωθούν να δημοσιεύουν όλες τις απαντήσεις που δίνουν ΚΑΙ ΝΑ ΔΕΣΜΈΥΟΝΤΑΙ βάσει της απάντησης. Ειδάλλως να καταργηθεί το ανωτέρω τμήμα και να αναθέσετε τις εργασίες του σε εξωτερικούς συνεργάτες.
Άρθρο 37
Αναδιατύπωση του άρθρου 53 ΚΦΔ.
Αιτιολογία
Σε ένα ευνοούμενο κράτος δεν τιμωρούνται οι πολίτες του για μια τυχαία αβλεψία, αστοχία παράβλεψη κτλ. Η πλειοψηφία των προστίμων του άρθρου 53 επιβάλλονται σε περιπτώσεις που δεν φοροδιαφεύγουν ούτε φοροαποφεύγουν. Επιβάλλονται συνήθως λόγω ανθρώπινου λάθους.
Το κράτος οφείλει να ενημερώσει τον πολίτη για την μη έγκαιρη αποστολή των Φορολογικών Δηλώσεων, ΦΠΑ, Παρακρατούμενοι κτλ. Βάσει των ηλεκτρονικών στοιχείων που διαθέτει η ΕΛΛΑΔΑ 2.0 είναι γνωστές όλες οι φορολογικές υποχρεώσεις. Η ενημέρωση να διενεργείται μέσω email αφού λήξει η προθεσμία. Εφόσον παρέλθουν 10 ημέρες από την ενημέρωση τότε να επιβάλλονται τα πρόστιμα.
Διατύπωση
Άρθρο 53
Παρ 1. Τα παρακάτω πρόστιμα επιβάλλονται εφ όσον το φυσικό ή νομικό πρόσωπο δεν εκπληρώσει την υποχρέωση του εντός 10 ημερών από την λήψη ειδοποιητηρίου μέσω email.
Άρθρο 37
Πλήρη κατάργηση προστίμου για τις δηλώσεις πληροφοριακού χαρακτήρα ή/και τις δηλώσεις κάθε είδους από τις οποίες δεν προκύπτει πόσο προς καταβολή.
Δεν υπάρχει καμία επιβάρυνση ως προς την διοίκηση και ως προς τον κρατικό προϋπολογισμό από την μη υποβολή ή την εκπρόθεσμη υποβολή δηλώσεων πληροφοριακού χαρακτήρα.
Κατάργηση προστίμου στις περιπτώσεις εκπρόθεσμης υποβολής στις περιπτώσεις χρωστικών δηλώσεων και αντικατάσταση του με επιβάρυνση με την μορφή προσαύξησης επι του ποσού που πρέπει να καταβληθεί.
Δεν είναι δυνατή η επιβάρυνση με το ίδιο ποσό προστίμου στις περιπτώσεις που το ποσό φόρου για τον Α είναι 5,00€ και το ποσό φόρου για τον Β είναι 50.000,00€.
Πρέπει να υπάρχει αναλογικότητα των επιβαρύνσεων!
Άρθρο 37
Πλήρη κατάργηση προστίμου για τις δηλώσεις πληροφοριακού χαρακτήρα ή/και τις δηλώσεις κάθε είδους από τις οποίες δεν προκύπτει πόσο προς καταβολή.
Δεν υπάρχει καμία επιβάρυνση ως προς την διοίκηση και ως προς τον κρατικό προϋπολογισμό από την μη υποβολή ή την εκπρόθεσμη υποβολή δηλώσεων πληροφοριακού χαρακτήρα.
Κατάργηση προστίμου στις περιπτώσεις εκπρόθεσμης υποβολής στις περιπτώσεις χρωστικών δηλώσεων και αντικατάσταση του με επιβάρυνση με την μορφή προσαύξησης επι του ποσού που πρέπει να καταβληθεί.
Δεν είναι δυνατή η επιβάρυνση με το ίδιο ποσό προστίμου στις περιπτώσεις που το ποσό φόρου για τον Α είναι 5,00€ και το ποσό φόρου για τον Β είναι 50.000,00€.
Πρέπει να υπάρχει αναλογικότητα των επιβαρύνσεων!
Στο άρθρο 37 στα πρόστιμα για τους παρακρατουμενους φόρους γιατί δεν γράφετε ότι δεν επιβάλλεται το πρόστιμο όταν η υποβολή είναι προαιρετική, δηλαδή για τιμολόγια κάτω των 300€; Τον τελευταίο καιρό έχουν βγει δεκάδες ΔΕΔ που ακυρώνουν τα εν λόγω πρόστιμα. Δηλαδή εάν κάποιος δεν το δει μέσα στην προθεσμία για την άσκηση ενδικοφανης προσφυγής θα πληρώσει πρόστιμο ενώ εάν το αντιληφθεί έγκαιρα και προσφύγει είναι 1000% σίγουρο ότι θα ακυρωθεί το πρόστιμο. Είναι σαν να προσπαθείτε να βάλετε πρόστιμο σε όποιον δεν το αντιληφθεί έγκαιρα, κάτι που δεν εναρμονίζεται με την χρήστη διοίκηση.
Σωστά μείωση του τεκμήριου για τις λαϊκές